境外收入报税指南：遵循CRS共同申报准则的步骤

全球经济一体化以及跨境金融交易的增加，越来越多的国家和地区加强了税务合规要求，特别是对于境外收入的申报。CRS（共同申报准则，Common Reporting Standard）由经济合作与发展组织（OECD）推行，主要想通过国际合作实现税务透明度，打击跨境逃税行为。根据CRS，全球范围内的税务居民都需要申报他们在境外获得的收入和资产，而不管这些收入和资产在哪个国家。这个准则对中国的税务居民也有重要影响。

CRS共同申报准则

CRS是OECD于2014年发布的一项全球税务信息交换标准，主要想增加跨国税务透明度。根据CRS，各国金融机构必须向税务机关报告其外国客户的账户信息，包括账户持有人的身份、账户余额、所得的利息、股息及其他金融资产收益等。

对于中国税务居民而言，CRS要求所有境外收入和资产必须如实申报，不管这些资产是否已经在境外缴纳税款。中国的税务居民包括中国公民以及在中国长期居住的外籍人员。

境外收入的申报要求

根据中国税法，所有中国税务居民的全球收入都需要申报并纳税，这意味着无论收入来源于哪个国家或地区，都需要进行税务申报。

银行存款利息：包括境外银行账户的利息收入。

股票、债券投资收益：境外股市投资的股息、资本利得等收益。

租金收入：如果在境外拥有不动产并出租，则租金收入需要申报。

薪资收入：如果在境外工作或提供服务所获得的薪水和报酬。

其他投资收益：包括境外企业的投资分红、股权转让收益等。

CRS下境外收入申报的步骤

为了确保符合CRS准则的要求，中国税务居民应遵循以下步骤进行境外收入的申报。

1. 确认税务居民身份

中国税务居民是指符合以下条件的个人：

在中国境内有住所；

或者在中国境内居住累计超过183天。

如果个人满足以上条件，即使他/她的收入主要来自于境外，依然被认定为中国税务居民，必须根据中国税法申报其全球收入。

2. 收集并整理境外收入和资产信息

作为税务居民，个人需要向税务机关申报全球收入。为此，首先需要收集和整理所有境外收入和资产的相关资料，包括但不限于：

境外银行账户的账户信息；

境外投资的证券账户；

境外的房产租赁合同和收入记录；

境外公司或合伙企业的财务报表；

境外所得税单和相关支付凭证。

这些资料将有助于准确核算境外收入，并为后续的申报和税务抵免提供支持。

3. 理解税收抵免机制

中国与多个国家和地区签订了双重征税协定（DTA），主要想避免双重征税。根据这些协议，若投资者在境外已经缴纳了相关税款，则可以申请税收抵免，从而减少在中国的税负。抵免的方式通常是将境外已缴税款从中国应缴的税款中扣除。

举例来说，假如某位中国税务居民在美国的股市投资中获得了股息，并已按照美国的税法缴纳了税款，那么他可以在中国申报时，要求税务机关进行税收抵免，即减免其在中国缴纳的税款。

4. 按时申报境外收入

中国的个人所得税申报通常在每年的3月1日至6月30日之间进行。税务居民需要在这个期间提交年度个人所得税申报表。申报表中，纳税人需填写所有境外收入、资产信息、已缴税款以及适用的税收抵免等相关数据。

如果未按时申报境外收入，可能会面临罚款和滞纳金等处罚。为了避免这种风险，税务居民应确保按时进行申报，及时更新所有境外财务信息。

5. 遵守CRS信息交换要求

根据CRS的要求，境外金融机构将会将税务居民的信息报送给其所在国家的税务机关，并通过自动交换系统与其他国家的税务机关进行数据交换。中国的税务机关也会收到关于境外账户和投资的相关信息。

投资者不能再隐瞒其境外账户和收入。如果未如实报告，可能会面临法律责任。纳税人应确保其所有境外收入和资产都在税务申报中进行完整报告。

6. 缴纳应缴税款

根据申报的境外收入信息，中国税务机关将核算应缴的税款。如果在境外已经缴纳了税款，纳税人可以通过税收抵免来减轻在中国的税务负担。

CRS共同申报准则对境外收入的影响

CRS的实施使得全球税务信息交换变得更加透明。

1. 提高税务透明度

通过CRS，中国税务机关能够轻松获得境外金融账户和收入的信息，税务透明度显著提高。个人如果没有如实申报境外收入，税务机关将会通过信息交换机制发现并追查。

2. 加强跨国税务合规

CRS要求全球范围内的金融机构报告境外账户的相关信息。中国税务居民必须依法如实申报其境外收入和资产。如果未申报，将可能遭遇税务机关的调查，甚至面临严重的法律后果。

3. 避免双重征税问题

CRS的实施促进了全球范围内的税务协作，使得纳税人在境外和中国之间能够通过税收抵免机制避免双重征税。