2025年中国境外收入报税的CRS准则解析

全球税务透明度的提升，中国税务机关加强了对境外收入的监管。特别是在2025年，共同申报准则（CRS）框架的深入实施，中国税务居民在境外的金融账户信息将被自动交换，境外收入的申报变得更加重要。

什么是CRS共同申报准则？

共同申报准则（CRS）是由经济合作与发展组织（OECD）于2014年制定的全球性标准，主要想通过自动交换金融账户信息，打击跨境逃税行为。截至2025年，已有超过120个国家和地区签署了《多边税收征管互助公约》，承诺实施CRS。中国自2017年7月起，正式实施CRS，要求金融机构对非居民金融账户进行尽职调查，并向税务机关报告相关信息。

中国税务居民的定义

根据中国税法，税务居民是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满183天的个人。税务居民需对其全球收入申报并纳税。即使在境外工作或投资，中国税务居民仍需依法申报境外收入。

CRS对境外收入申报的影响

CRS的实施使得中国税务机关能够自动获取境外金融机构提供的中国税务居民的金融账户信息，包括账户余额、利息、股息、资本收益等。这些信息将被用于核实纳税人的境外收入申报情况。

2025年，税务机关在湖北、山东、上海和浙江等地开展了对境外收入申报的集中审查，发现多个典型案例，涉及金额从12.72万元至126.38万元不等。这表明，税务机关已开始关注中产阶级的境外收入，审查范围不再仅限于高净值个人。

如何申报境外收入？

中国税务居民需在每年的个人所得税年度汇算清缴时，申报上一年度的境外收入。申报方式包括：

个人所得税APP或电子税务局：对于收入来源清晰、金额较小的情况，可通过上述平台进行申报。

税务机关自查：税务机关可能会主动核查纳税人的境外收入，提醒其进行申报。

税务机关约谈：对于未按规定申报的纳税人，税务机关可能会进行约谈，要求其补充申报并缴纳税款。

申报境外收入的注意事项

全面核实收入来源：纳税人应全面核实其境外收入来源，包括但不限于银行存款利息、股票投资收益、海外房产出租收入等。

保留相关证明材料：纳税人应保留相关的收入证明材料，如银行对账单、税单、合同等，以备税务机关核查。

及时申报并缴纳税款：纳税人应在规定的时间内完成境外收入的申报，并按时缴纳相应的税款，以避免滞纳金和罚款。

CRS对境外投资的影响

CRS的实施使得境外投资者的身份信息更加透明。

金融账户信息报告：境外金融机构将向中国税务机关报告中国税务居民在其处持有的账户信息，包括账户余额、利息、股息等。

资产配置审查：税务机关可能会对纳税人的境外资产配置进行审查，评估其是否符合申报要求。

跨境税收协定：中国与部分国家和地区签订了避免双重征税协定，纳税人可根据协定享受税收优惠，但需提供相关证明材料。

CRS对境外金融机构的影响

CRS的实施要求境外金融机构对其客户进行尽职调查，收集客户的税务居民信息，并向其所在国的税务机关报告。境外金融机构需加强对中国税务居民的身份识别和信息报告工作。

CRS对中国税务机关的影响

CRS的实施使得中国税务机关能够获取境外金融机构提供的中国税务居民的金融账户信息，增强了税务机关对境外收入的监管能力。这有助于提高税收征管效率，打击跨境逃税行为。

CRS的深入实施，中国税务居民在境外的金融账户信息将被自动交换，境外收入的申报变得更加重要。纳税人应加强对境外收入的核实和申报，确保遵守税法规定，避免因未申报境外收入而面临的法律风险。